企业税务筹划总结 第1篇
(一)企业税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人为达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险的目的，在不违反国家现行税法的前提下，对企业的投资、经营、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排和筹划的过程。
分析上述概念，税收筹划包含了两个含义：
一是税收筹划必须同时达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险。否则，税收筹划就是不成功的；二是所有税收筹划的手段必须在不违反国家现行税法的前提下进行，否则，税收筹划也是失败的。
（二）企业税收筹划的意义
1.税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，实现纳税人财务利益最大化。企业为了进行税收筹划，必须对税法和有关税收优惠政策加深学习和研究，对企业具体业务进行合理安排和选择，从而达到减轻税收负担，实现企业财务利益最大化的目的，这个过程其实也是纳税人提高纳税意识的过程，同时，企业敢于面对税务机关，运用国家赋予的权利，做到主动缴税，抑制偷逃税等违法行为。
2.税收筹划有助于提高企业的经营管理和会计管理水平。企业通过税收筹划，可促使其精打细算，减少不必要的浪费，增强预测、决策能力，从而提高经济效益和经营管理水平。为了进行税收筹划，就需要建立健全的财务会计制度，规范财会管理，建立一支熟知税法的高素质的财会人员，从而不断提高企业会计管理水平。
3.税收筹划有助于优化国家产业结构和资源的合理配置。企业根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠鼓励政策，进行税收筹划，尽管主观上是为了减轻企业的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有助于优化国家产业结构和资源的合理配置。
4.税收筹划有助于改进和完善国家税法及政府税收政策。税收筹划是企业对国家税法及政府税收政策的反馈行为，也是对政府税收政策的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用企业的税收筹划行为反馈的信息，改进和完善国家税法及政府税收政策。
二、企业对外投资的税收筹划
（一）投资企业性质的选择
1.公司与合伙企业的选择
我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业环节课征所得税，税后利润作为股息分配给投资者后，投资者还要缴纳个人所得税（我国是按20%的比例税率缴纳个人所得税），而合伙企业则不需要缴纳企业所得税，只征收各个合伙人分得收益的个人所得税。因此，投资者对企业组织形式的不同选择，其投资收益也将产生差别。案例1：xxx准备独资经营一家商店，假如xxx每年能盈利200000元，该商店如按合伙企业课征个人所得税，税后利润是200000-（200000×35%-6750）=136750元，设商店如按公司课征企业所得税，税后利润为200000-200000×25%=150000元，假设税后利润全部作为股息分配，xxx还要缴纳个人所得税150000×20%=30000元，其实际税后收益为120000元，与前者比较，多负担所得税136750-120000=16750元，因此，xxx做出了办合伙企业（如以个体工商户的形式设定），而不组织公司的决策。xxx的这一选择是法律规定所许可的，在纳税行为未发生之前进行，并达到了节税的效果。
因此，对于规模不大，管理难度不大的企业，选择合伙企业比较适合。但是，对于规模庞大，管理水平要求很高的大企业，因为其筹资难度大，经营风险大，管理相对困难，如果用合伙企业组织形式，要想正常健康运作比较困难，一般宜用公司的组织形式。
2.设立子公司或分支机构的选择
子公司是独立的法人实体，独立承担xxx务，可享受当地的税收优惠。如果当地的适用税率比母公司所在地的适用税率低，子公司积累利润还可得到递延纳税的好处。分公司无独立法人资格，不能享受当地的优惠政策，但设立为分公司，有利于总公司整体的税收筹划。在税收筹划中对于初创阶段时间较长，发生亏损的可能性较大的企业，一般要设定为分公司，从而使分公司的亏损能在汇总纳税时冲减总公司的利润，减轻税负。而对于生产走上正轨，产品已打开销路，企业可以盈利时，则应设立为子公司，这样可以享受税收优惠。
对跨国公司而言，可以并用两种公司组织形式，将其某些附属机构设立为子公司，而将另一些设立为分公司，以达到最优的税收筹划效果。
3.一般纳税人与小规模纳税人的选择
企业作为一般纳税人时可以抵扣进项税额，可以使用增值税发票，但作为小规模纳税人时，不能抵扣进项税额，不能开具增值税发票，会失去很多客源。通常，具有高附加值，产品增值率高的企业，当它的规模较小时，宜选择小规模纳税人，如果企业增值率较低，宜选择一般纳税人。
（二）投资企业注册地点的选择
进行跨国投资时，企业可以选择国际避税港，自由港等进行公司注册，如香港是亚洲著名的避税港，它从第二次世界大战爆发后开始征收所得税，但所得税的课证实行单一的地域管辖权，只对居民和非居民的境内所得征税，税率一般只为18%左右。进行国内投资时，首先必须熟悉各地区的税收优惠政策，如对经济开发区的税收优惠，沿海开放城市的税收优惠，对西部开发的税收优惠，对经济特区的税收优惠等。一般可选择能享受税收优惠的地区注册登记企业，这种区域税收优惠差异，给投资者提供了很好的税收筹划机会。比如，把总公司设在低税区，分公司设在高税区，把分公司在其他地方经营的收入归在总公司名下，合并报表统一纳税，以实现节税的目的。
（三）投资行业的选择
企业在投资行业选择时，要充分考虑税收因素，国家为了优化产业结构，对不同的投资对象规定了不同的税收政策，因此，必须先了解各行各业的税收待遇。如企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等）的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。而没有税收优惠的其他行业企业所得税税率一般为25%，而且没有减免税期。因此，企业必须精心筹划投资行业，节约企业税金支出。
（四）企业出资方式的筹划
出资方式可分为：有形资产出资、无形资产出资和现金出资。在投资方式筹划过程中，企业通常采用有形资产和无形资产出资，因为以有形资产出资的设备的折旧额及无形资产的摊销额可以在税前扣除，削减了企业所得税的应纳税所得额；其次，在变动有形资产和无形资产产权时，必须进行资产评估，评估方法的不同导致高估资产，这样既可以节省投资成本，又可以多列折旧及摊销费而减少企业所得税。
三、企业对外筹资的税收筹划
（一）筹资利息的税收筹划
我国现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。
财务费用可以直接冲减当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现税收筹划，企业在控制筹资风险的情况下，可以尽量加大筹资的利息支出，尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。
（二）权益资本与债务资本的选择
企业的筹资方式可分为权益资本筹资方式和债务资本筹资方式两大类。选择不同类别的筹资方式，不仅隐含的财务风险不同，而且对企业税负的影响也不一样，从而在很大程度上决定着不同筹资方式的资金成本。因此，减轻企业税负也是企业筹资决策中必须认真考虑的一个重要因素。
权益资本筹资方式有发行股票、企业自我积累等。发行股票属于增加权益资本，优点是风险小，无固定利息负担等，缺点是其成本为股息，不作为费用列支，必须从税后利润中支付，税收负担较重。自我积累方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵消，存在着双重征税的问题，税收负担最重，因而难于进行税收筹划。
债务资本的筹资方式有银行借款、发行债券、融资租赁（后面再想祥述）等。借款和发行债券都属于扩大借入资金，借入资金的成本是利息，按税法规定可作为财务费用在税前列支，其优点是资金成本可以减税，缺点是到期必须还本付息，当企业资不抵债时，有可能要破产清算，风险较大。
因此，企业就面临着资本结构的选择，是发行股票等筹集权益资本，还是通过举债的方式筹集债务资本。下面通过一个案例来进行分析说明。
案例3：某集团公司下属子公司准备投资1000万元生产一种高新技术的产品，制定了下面三个筹资方案。三个方案的债务资本与权益资本的比例如下，息税前投资收益率都为25%，债务成本利润率都是10%，企业所得税率都为25%，那么，其权益资本投资收益率的计算结果如下表1所示。
从上表可知，随着负债比例的提高，企业纳所得税从万元减为55万元，再减为45万元，呈递减势，显示债务筹资具有节税的功能，同时，当投资利润大于负债成本时，债务资本在投资中所占的比例越高，对企业权益资本越有利。以方案二为例，全部资金的息税前投资收益率为25%，债务资本占总资本的30%即300万元，债务资本所创造的利润为75万元，扣除利息30万元，加上利息费用抵扣利润可节约所得税万元（30×25%）剩余利润为万元，从而提高了权益资本的投资收益率，其税后投资收益率达到；同理，方案三计算的税后投资收益率为45%，两者都大于无债务资本的方案一的税后投资收益率。
由此可见，当企业息税前投资收益率高于负债成本率，由于财务杠杆作用，债务资本的增加可提高权益资本的收益水平，节税效果也越明显。但是，负债利息必须到期支付的特点，又导致了债务筹资可能产生财务风险，当负债的成本率超过了息税前投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降，这显然是得不偿失的。因此，企业在利用筹资方式进行税收筹划时，不但要从税收上考虑，而且要注意企业收益提高所带来的风险，要充分考虑企业自身的特点，以及风险承受能力，以税后利润最大化为目标，正确选择筹资方式。
（三）特殊筹资方式——租赁业务的税收筹划
租赁业务已成为企业减轻税负、筹集资金的重要方式。通过融资租赁，可以使企业在资金紧张的情况下迅速获得所需的资产，满足企业经营的需要，同时，融资租赁的固定资产所提取的折旧费（支付的租金不得扣除）可以计入成本费用，减轻税负。经营性租赁对出租人和承租人都涉及到税收筹划问题。对出租人来讲，可以充分利用闲置资产，提高总资产收益率，同时，其租金收入（其他业务收入）的税负一般低于销售收入（主营业务收入）的税负；对承租人来讲，租金可以作为费用在税前例支，起到节税的作用，特别是出租人和承租人同属一个企业集团时，可以直接、公开地将资产转给另一个企业，从而达到转移收入和利润，减轻企业集团整体税负的目的。
案例4：某集团公司2007年4月对集团内部的经营情况进行财务分析，发现A企业今年产销两旺，预计2007年利润总额为1000万元，比上年增长50%；而集团内部的B企业却遇到困境，2007年预计利润总额亏损500万元，比上年减少40%，A、B企业的所得税适用税率都是33%。考虑到集团公司的整体利益，经集团公司董事会批准，进行如下税收筹划：2007年5月，将A企业生产产品与B企业相似的生产线租赁给B企业，租赁费为50万元（假设符合独立核算原则，租金水平与出租给第三者的水平相一致），该设备每年生产产品的利润为400万元（则B企业07年预计利润=-500+400-50=-150万元），那么，该条生产线的租金A企业应缴营业税额=50×5%=万元，该条生产线的租金A企业应缴城建税及教育费附加=×（7%+3%）=万元，该条生产线的租金收入A企业应缴企业所得税额=50×33%=万元，原该条生产线生产产品的利润应缴企业所得税=500×33%=165万元（筹划后B企业仍亏损，不用缴），通过税收筹划后，集团公司获得的筹划收益=—万元，租赁筹划后，该集团公司的总体筹划收益为万元，税收筹划的效果很明显，但由于A、B企业的产品相似，跟往年相比，租赁后经营变化的波动不大，对外影响也不明显。
四、企业开展税收筹划应注意的问题
（一）企业税收筹划必须依法进行。所有税收筹划的项目都必须符合税法规定，符合政府政策导向。
（二）企业税收筹划必须使企业整体利益最大化。因此，在进行税收筹划时应综合分析有关税务及税务以外的各种利弊得失，分清主次，要达到税收筹划的效益要大于税收筹划的成本。
（三）企业税收筹划必须遵守税法的时效性，注意防范风险。由于税法是会随着时间而不断变化的，具有时效性，有些税收筹划方法在一定时期是合法的，但在另一时期可能就是违法行为，因此，企业要做好税收筹划工作，就得经常注意税法的变化，而调整税收筹划的方法，以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚，以至得不偿失。
（四）企业税收筹划人员必须精通国内、国际税法规定，具备相当的会计、投资、理财等方面的专业知识。
（五）企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系，争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批，降低企业税收筹划的风险
（六）判断企业税收筹划的方案是否合法的依据是该方案是否符合税法的规定，而不是符合会计制度、准则的规定。
参考文献：
[1]xxx，xxx纳税筹划宝典.北京：机械工业出版社，2004：584.
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[5]扬志清，庄粉荣.纳税筹划案例分析.北京：中国人民大学出版社，2005：410.
企业税务筹划总结 第2篇
关键词：税务筹划；新企业所得税法；企业所得税
中图分类号：D9
文献标识码：A
文章编号： 16723198（2013）13015702
1 纳税筹划概念的界定
笔者在总结归纳国内外学者对税收筹划概念的研究基础上，定义出税收筹划即企业在不违法违规的前提下，在透彻理解相关税制的基础之上，利用相关手段进行的纳税方面的策划或是合理的使纳税人税收利益最大化的纳税方案，并融合于企业自身的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
合法性原则
纳税筹划必须在遵守国家现行的税法及相关法规法规及规章制度的前提下进行，依法纳税是企业和公民的义务，也是税务筹划必须坚持的首要原则。在企业的生产经营过程中，无时无刻不面临着纳税筹划的问题，若想真正意义上解决企业的税收问题，税收筹划相当重要。首先必须不断更新知识体系，学习理解新的税收法规，在理解的基础上加以充分利用，如税制构成要素中的税负弹性及税收优惠政策都有较大的纳税筹划空间，利用专业眼光和素质加以甄别和选择。
服从企业财务管理总体目标原则
纳税筹划一方面需要充分了解企业自身的现实财务管理体系，另一方面需要结合企业的战略规划目标，前提把握了企业的生存环境，才能因地制宜选取适合的财务模型对企业纳税事项进行选择和组合，达到重组企业的优势资源，实现对资金的高效配置，最终促进企业价值最大化的目标的实现。
事前筹划原则
企业应纳税额是由经营管理活动决定的，而不是核算决定的。核算仅仅是对纳税结果的反映。因此，只有在对企业的筹资、投资、运营等经营活动中进行事先的设计和安排，尽可能减少应税行为的发生，从而达到降低企业纳税负担，实现税收筹划目标。
成本效益原则
纳税人进行纳税筹划首先需要评价企业经营事项经济上的可行性和必要性，在评价可行的基础上，再充分权衡该事项的成本效益。笔者指出，任何一项纳税筹划活动其出发点就是付出最小的成本得到最大的收益，然而经济利益的大小与税收体制、执法环境密不可分。企业只有着眼于整个集团总体税负的降低，立足企业集团的长期发展规划，综合考虑种种现实环境，才能针对不同经济活动环节制定相应的筹划方案来实现企业的收益超过成本。
2 税务筹划基本方法介绍
税率式纳税筹划
税率式纳税筹划简单来说就是利用国家税法规定的各种不同比例的税率，制定纳税计划降低纳税额的方法。一般而言，企业在税负既定的情况下，纳税额与税率呈正比例增长，由此可以考虑在条件允许的范围内选择低税率以减轻税负。具体包括价格转移、投资高新技术行业或者区域避税等方式。
税额式纳税筹划
税额式纳税筹划是指指纳税企业直接通过减少应纳税额的方法降低自身的税收负担，主要是采取减免税优惠达到目的。它主要有减免税、优惠退税、再投资退税和亏损弥补等。具体表现有新设和分立企业的税额筹划策略等。
税基式纳税筹划
是指纳税企业通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。纳税额在税率一定的情况下与税基大小呈正比例关系，故要想降低纳税额，最主要的是减少税基，才能使得纳税人实际缴纳的税款越少。多数企业倾向采取延迟结转确认收入，扩大当期成本费用，压低利润，进而相应减少应纳税所得额，实现少纳所得税的目的。
3 纳税筹划要点
企业筹资环节税务筹划
合理筹资费用可税前扣除，债务筹资利息也可税前扣除，具有抵税作用。企业银行借款的不同还本付息方式下的现金流和时间都是纳税筹划的重要衡量标准。发行债券筹措资金也可享受利息税前扣除的待遇，尤其是到期还本付息方式更为明显，不仅利息税前扣除，还在一定程度上推迟了企业现金流时间。借款费用多用于企业购置相应资产、工程建造方面，其过程中发生的费用多以折旧的方式分期扣除。租赁分经营租赁和融资租赁，均可以减轻企业税负，前者税前可扣除，否则以提折旧，计入成本。
某企业投资总额2000万，当年息税前利润300万，企业所得税税率25%。假设投资总额由两种方式获得，（1）全部由投资者投入；（2）投资者投入1200万，银行借款800万，借款年利率10%。站在税务角度，哪种方式收益更高？
根据上述资料，分析如下：
权益资本税后收益率=300×（1-25%）/2000=1125%
权益资本税后收益率=（300-800×10%）×（1-25%）/1200=
企业投资环节税务筹划
研发支出形成无形资产的，可按无形资产成本的150%加计扣除，未形成无形资产的计入当期损益，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除。
考虑国家重点扶持的高新技术企业可减按15%征收企业所得税这一优惠政策考虑投资方向的选择。
企业的组织形式的选择也能够为企业税务筹划提供一定的筹划空间，为降低税收成本，企业多愿意设立子公司而非分支机构，主要得益于有法人资格的子公司可以负担母子公司的盈亏不均以及利用税率差别等方式实现节税。
某企业（非房地产开企业）准备将一处房地产转让给另外一家企业乙，房地产市价5000万，城建税及教育费附加分别为7%和3%。企业面临两种选择：（1）直接按照市价销售给乙企业；（2）将房地产作价5000万投入乙企业，然后将持有的股权以5000万转让给乙企业的母公司，站在节税减负角度，哪种方式更合适？（不考虑土地增值税，假定印花税率为）
方案一，直接销售房地产。
应交营业税、城建税及教育费附加=5000×5%×（1+7%+3%）=275万
应交印花税=5000×万
合计应交税金=275+万
方案二，企业先将房地产投入再转让股权。
企业以房地产作为出资投入并承担投资风险和分享利润，按照营业税规定无需缴纳营业税及附加，但须缴纳印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需缴纳流转税，但须缴纳印花税。
房产投资时应缴纳印花税=5000×万
股权转让时应缴纳印花税=5000×万
合计应交税金=万
所以站在节税的角度来看，企业应采取第二种方式更为合适。
企业营运环节税务筹划
采购环节，选择一般纳税人进项税额可以抵扣，在运费抵扣方面，免税产品的运费不能抵扣增值税，代购方式、货款结算方式以及采购时间上都可以进行税收筹划以权衡利弊。
生产环节，针对存货，主要是计价方法的选择能够调整企业的当期利润，是企业税收筹划的一个不容忽视的点。假设企业现阶段处于免税期，先进先出的存货计价方法可以虚增利润，达到筹划目的。当然固定资产折旧方法的不同对企业当期的成本费用也有着较大的影响，加速折旧对当期利润的冲击很大，起到延期纳税的作用。总而言之，不同的费用分摊方式或成本消耗模式均给企业税务筹划提供了较大的空间。
销售环节，销售实现方式的选择影响了xxx发生的时点。企业委托代销、分期收款的销售方式以及货到付款的销售实现方式均在一定程度上起到了延缓纳税的目的。促销是零售企业惯用的销售策略，折扣销售、买一送一、购物送赠品、返现等活动的不同选择其税负也不尽相同。针兼营、混合销售、视同销售需等特殊销售行为需要在经营决策前做合理筹划，减少税负。
某大型商场为增值税一般纳税人，适用所得税税率25%。假定每销售100元的商品其成本为60元，购进货物有增值税专用发票，为促销拟采用以下三种方案促销：
（1）七折销售（折扣销售，在同一张发票上注明）。
（2）购物满100元，赠送30元商品（成本18元，含税价）。
（3）购物满100元返还现金30元。
由上表得知，从税收负担角度看，方案1最优，方案2次之，方案3采取返还现金方式销售的方案最不可取。
企业收益分配环节税务筹划
收益分配环节，税务筹划的重点是企业所得税，笔者认为应纳税所得额的确定是所得税筹划的关键点，如何在合理范围内控制应纳税所得额，一方面是对各项扣除项目的政策充分理解筹划，另一方面对各项税收优惠政策必须加以重视。强调扣除限额的问题，在招待费处理问题上，通常采用平衡点法进行节税操作，业务招待费的发生额为销售收入的1/120时为最佳限额数。
根据企业所得税法规定，“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早的弥补亏损，获得税收利益。
某企业2002年发生年度亏损100万，假设该企业2002-2008年度年度利润总额如下：
上表得知企业2007年仍处于利润弥补期，尽量提高该年度的利润，可以采取压缩成本和支出，增加收入，将2007年的利润收入总额提高到40万，尽量在2008年开支推迟的成本和费用，2008的利润总额降到30万，应纳税所得额为万，从而减少企业所得税万元。
股利分配涉及的税收事项包括是否股利分配以及采取何种股利分配方式。对股东而言，获得股利的股东需要交纳个所税，企业在分配股利时，合理选择股利支付方式，增加股东财富。
4 结论
本文从企业实际纳税环境出发，重点对企业各生产环节进行税收筹划，目的在于引起大家对税务筹划的重视，强调税务筹划重在对企业经济事项进行事先计划和安排，而非事后税务的核算。从而对加强企业财务管理，提高企业整体竞争力具有重大的意义。同时总结出企业只有根据不断变化的经济条件适时调整税筹划策略，才能最大程度地实现企业价值最大化目标。
参考文献
[1] xxx论企业所得税纳税筹划[J].合作经济与科技，2007，（3）.
[2]xxx，xxx基于企业组织形式选择的所得税纳税筹划[J].财会月刊，2007，（6）.
企业税务筹划总结 第3篇
现代企业纳税筹划财务管理减轻税负财会人员
一、导言
随着企业改革的不断深化和现代企业制度的建立，企业财务管理的重要地位和重要作用凸显。特别是中央对东北老工业基础振兴一系列政策的出台和实施，众多的企业都在加快产品结构调整，以经济效益为中以中心，加快管理创新、技术创新，着力提高市场占有率。大连路阳科技开发有限公司也在着力抓住东北老工业基地振兴这一有力契机，加快企业发展，加强企业财务管理，充分利用中央对东北振兴的一系列政策，眼睛盯着市场转，产品根据市场需求变，不断降本增效，竭力提高企业经济效益。随着世界经济一体化和我国经济发展的加速及财税制度的改革与不断完善，纳税策划作为现代企业财务管理的重要工作和内容越来越引起企业高管的高度重视。企业依法经营，正确进行纳税筹划，实现企业降低成本，增加效益目标，这是事关重要的。笔者长期从事企业财务管理及所掌握的纳税筹划理论知识，撰写本文，对现代企业纳税筹划，进行探讨、刍论。
二、正确地理解和把握纳税筹划
三、现代企业纳税筹划存在的问题表现
笔者在长期从事企业财务管理与参与企业纳税筹划管理的工作中，在与其它企业财会人员交往中了解到，现代企业纳税筹划中存在以下问题表现。首先，现代企业纳税筹划意识问题。现代心理学告诉我们意识产生需要，需要产生动机，动机导向行为，这是客观规律。现代企业的财务部门和财会人员及企业的高管不重视企业纳税筹划工作，致使企业纳税筹划流于形式，影响到现代企业纳税筹划的实效性。其次，现代企业财务管理部门人员缺乏纳税筹划管理知识，纳税筹划涉及到管理、会计、财税、法律等专业知识。纳税筹划与这些专业知识结合非常紧密。企业的财务管理人员一般都是学会计专业的，加之，他们对企业的投入产出，即原材料采购、生产流程、销售方式等都不了解。对企业的设立、合并、分立、重组的经营管理方式也不掌握。也正是由于企业的各种经营方式不同所适用的税收政策也存在着差异。这些都影响了现代企业合理有效地进行纳税筹划。再次，纳税筹划目标不明确。现代企业纳税筹划要服务企业财务管理目标，为企业战略管理目标服务。应当明确：纳税人能够在税法规定的范围内，进行具体合理的商业目的纳税筹划从而节约税款，就是合理节税，这是被允许和鼓励的。最后，纳税筹划缺少预见性。纳税筹划是依据现代企业纳税筹划人员与主管税务机关缺乏联系与沟通。了解和掌握主管税务机关的工作程序，加强业务沟通和联系，才能争取在税法的理解和实施上同步。 四、现代企业进行纳税筹划原则和策略
笔者认为：现代企业科学合理地进行纳税筹划，前提条件是充分利用税收法律所赋予企业的纳税优惠和选择机会。企业纳税筹划应在投资、经营、理财等环节事先筹划，目的是通过事先纳税筹划节约企业纳税数额，减轻税负。同时，纳税筹划也是维护现代企业权益的一种有效途径。现代企业进行纳税筹划要遵循六项原则，这也是现代企业进行纳税筹划的六项要求。第一，合法性原则。纳税筹划既要符合税法的规定，又要符合税法立法的意图，这是纳税筹划区别于偷税避税的基本点，企业必须在合法的前提下进行纳税筹划。第二，积极性原则。从宏观经济调控来看，税收是调节经营者和消费者行为的一种有效地经济杠杆，国家往往有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济和社会目的。第三，超前性原则。在现实经济活动中，xxx务的发生具有滞后性，由于特定的经济事项的发生，才使企业负有xxx务。一旦经济活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行纳税筹划已经失去现实意义。第四，整体性原则。现代企业纳税筹划一方面不能只注重某一个纳税环节的个别税种的赋税高低，而是要着眼于整体税负的轻重；另一方面总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。第五，目的性原则。纳税筹划的目的是最大限度地减轻企业税收负担。第六，普遍性原则。从世界各国的税收体制看，国家为达到这一目的，总是要牺牲一定的税收利益对纳税者施以一定的税收优惠，这就为企业纳税筹划提供了寻找低税负，降低税收成本的机会。研究企业纳税筹划，旨在降低企业的纳税负担，尽可能的减少纳税行为的发生，这就要求企业纳税筹划时要高度重视和研究税收筹划策略。企业纳税筹划策略的制定必须密切关注国家的法律法规环境的变化，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业纳税筹划人员必须依据税收法律的变更而变化，来调整企业纳税筹划策略。任何事物的发展都是运动变化的，这是客观规律，所以企业纳税筹划策略也是变动的，这一点企业在制定实施纳税筹划策略时一定要引起注意。企业纳税筹划策略的运作，一定要针对本行业、本企业的特点和具体情况，要充分考虑到企业的外部环境和本企业的内部条件及企业的财务管理目标。
企业税务筹划总结 第4篇
[关键词]税收筹划财务管理
1税收筹划的含义
关于税收筹划，目前理论界尚未形成统一的定义。国内外学者的观点也是仁者见仁、智者见智。
将国内学者的观点总结分析，对于税收筹划的定义理论界的观点大致可以总结为广义和狭义两种。广义的税收筹划是在税法法规允许的前提下，运用合理的手段和技巧预先对企业的生产经营活动做下科学、合理的安排，以降低税负，谋求税收利益，实现企业价值最大化的财务管理目标。而狭义的税收筹划是指企业在税法规定的范围内。充分利用可选择性条款和优惠政策，对公司的筹资、投资、经营等理财活动做出预先的筹划安排，尽可能的降低企业的纳税负担，达到“节税”的目的。对于这两种观点，笔者更倾向广义上的定义。
2税收筹划与企业财务管理的关系
企业税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的。首先，成功的税收筹划离不开企业的财务策划的支撑。任何一项税收筹划的实践都需要一系列财务手段的运用，在一项税收筹划时实践前，都需要财务策划对其可行性、收益和成本进行预测分析；其次，企业进行财务管理工作的基本目的之一便是提高资金的利用效率，实现资本的最大化增值。而通过科学合理的税收筹划，可以减轻企业的税收负担获取税收利益，提高企业资金的利润率；最后，规模经营往往是提高企业成长获利能力，实现企业价值最大化的有效途径之一。重视税收筹划的企业往往能够实现其自身的有效结构重组，进而促使企业迅速走上规模经营之路，由此可见，税收筹划与企业的财务管理活动息息相关。
现金流是企业生存的血液，资金活动是企业各项活动的纽带。企业的税收筹划和财务管理工作的对象都指向于企业的现金流量。企业在税法规定的范围内，通过科学合理的税收筹划达到“节税”的目的，减少企业资金的外流。而财务管理的总目标也是通过各项财务活动实现企业价值的最大化，即企业期望通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量。因此，企业在具体进行税收筹划和财务管理活动中必须在两者中进行权衡和综合考虑，增加企业的现金流量，实现企业价值最大化的目标。
3企业财务管理中进行所得税税收筹划
进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策3个方面进行所得税税收筹划人手，提出企业所得税的3项具体税收筹划办法，
对企业组织形式的所得税税收筹划
根据税法规定，不同的企业组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果，若果企业的组织形式是公司，则会面临着双重纳税的负担，企业除缴纳企业所得税外，若企业税后向投资者分发红利，企业的投资者还需缴纳个人所得税；而合伙企业则不被视为公司对待，因而只对各合伙人征收个人所得税。例如，纳税人A、B、C经营一家商店，年应纳税额为300000元。如果该企业为合伙企业(假定A、B、C分配比例相同)则应纳税额为(100000 x35％-6750)x 3=84750(元)。如果该企业为公司，税率33％，则应纳税额300000 x33％：99000(元)，税后利润201000元全部分发红利，A、B、C还要交纳个人所得税／67000 x 35％一6750)x 3=50100(元)，共纳税99000+50100：149100冈。很明显两者税负不一致。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业。
对企业所得税税率的所得税税收筹划
企业所得税税率分三档：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，税率为1s％；10万元10万元)以下至3万元的企业，税率为27％；10万元以上的企业，税率为33％。因此，企业的所得税存在着广阔的筹划空间。例如，某企业12月30日测算的年应纳税所得额为30100元，若该企业不进行税收筹划，其应缴纳的所得税额=30100x27％=8127元。如果该企业进行了税收筹划，12月3]日，购买办公用品100元，则该企业应纳税所得额：30100-100=30000元，则应纳税额=30000 x18％=5418元，显而易见，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，而取得的节水收益为：8127-5418=2799元。由此可见，企业有很大的空间对企业所得税税率进行税收筹划。
对企业利用税收优惠政策的所得税税收筹划
企业税务筹划总结 第5篇
纳税筹划的特征
税务筹划并不是要让企业筹划怎样去偷税、漏税，而是让企业在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出优化选择。由此提高企业的经济效益。税务筹划的特征，主要包括以下几点:一是合法性。合法性是企业进行税务筹划的核心特征，同时也是区别于偷税、漏税等违法行为的主要特征。合法性主要就是旨在遵守国家法律法规的基础上，并结合企业实际的发展情况进行合理的税务筹划工作。二是筹划性。所谓的筹划性主要是指在事前对税务工作进行计划、设计和安排等。在进行税务筹划时，税务人一定要进行综合的考虑和安排，从而使税务筹划工作取得良好的效果。三是效益性。企业进行税务筹划的根本目的就是提高企业的经济效益，是企业可支配的财务利润最大化，因此说效益性是税务筹划的根本目的。这里所说的效益不仅包括当前利益还包括长远利益。四是专业性。税务筹划的专业性主要是指税务筹划工作具有很强的专业特征，对相关工作人员的专业要求非常高［1］。
建筑工程企业纳税筹划的意义
建筑工程企业之所以要进行税务筹划工作，是因为进行税务筹划工作具有重要的意义，主要包括以下几点:①有利于纳税人利益最大化。②有利于更好地掌握和实施税收法规。③有助于增强建筑施工企业合法纳税意识，增强税收零风险。④改善企业财务管理，提高会计核算质量。⑤有利于资源优化配置。
2建筑工程企业纳税筹划的思路分析
尽量缩小企业的计税基础
缩小企业的计税基础可以有效地降低企业的应纳税额。在同样收入额的情况下，成本及各项税前扣除额和亏损额等冲抵额越大，计税基础就越小，应纳税额也越少，所节减的税款就越多。
尽量使用税率差异技术
我国税法除了一部分税种实行单一的税率之外，多数的税种都实行不同的税率。税率差异技术就是在不违反税法的前提下，尽量利用税率的差异，使减少的应纳税额最大化。在实际的工作当中，利用这种方法进行税务筹划可以取得显著的效果。
延缓纳税期限
延缓纳税期限是指对纳税人的应纳税款，采用部分或全部适当延长缴纳期限的一种税收优惠政策。也就是企业应尽量采用延期缴纳税款的节税技术。它是纳税人根据税法的有关规定将应纳税款推迟一定期限缴纳。此项税款虽不能减少应纳税总额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项不用支付利息，充分使企业享受到该笔资金的时间价值，并有利于纳税人的资金周转，从而使企业得到更多的经济效益。
3建筑施工企业在项目施工过程中纳税筹划的策略
针对营业税的筹划策略
根据施工企业的特点在施工项目的不同阶段对营业税的筹划会有不同的侧重点。
在签订经济合同的阶段如果签订的是总分包合同，就要考虑到根据营业税的相关规定建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。对工程承包公司与建设单位是否签订工程承包合同，将企业的营业税划分为服务业和建筑业两种税目。根据企业营业税的相关规定，如果工程承包企业与施工单位签订了工程承包合同，无论施工单位有没有具体的参与到施工中来，都按照“建筑业”税目的3%进行营业的征收。如果工程承包公司不与建设单位签订工程承包合同而只是负责工程的组织协调业务，则对工程承包公司的此项业务就要按照“服务业”税目的5%征收营业税。这为建筑施工企业通过选择是否签订工程承包合同从而选择“建筑业”税目缴税，还是选择按“服务业”税目缴税提供了纳税筹划的空间［2］。如果签订的是设备安装合同，根据营业税暂行条例，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包含设备的价款在内。纳税人签订含有设备安装合同时，应当注意将设备的价款从安装工程总价款中剔除，以免承担不必要的税负。
在施工阶段首先，应考虑降低应纳税额。根据税法规定，施工企业从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额中均包含工程所用原材料及其他物资和动力价款。也就是说，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，营业额均应包括工程所用的原材料及其他动力的价款。因此在施工阶段纳税人应该考虑通过集中采购等手段降低工程材料买价。在施工过程中精打细算，严格控制工程原材料的预算开支，提高原材料及其他材料的使用效率，以降低工程材料、物资等价款，从而减少应计税营业额，达到营业税的节税目的。其次，要考虑纳税人是否有兼营行为。对兼有不同税目的应税行为应分别核算不同税目的营业额，套用适用的税率，否则对未按不同税目分别核算的营业额则从高适用税率。例如，施工企业除了从事工程施工外，还兼营房地产业务，若未分别核算两种业务的营业额，就应按“销售不动产”适用税率5%征税。
在交付结算环节税法规定，在不动产销售业务中，每一个流转环节都需要缴纳一道营业税。因此如果建设单位以不动产给付方式结算时，企业可以考虑尽可能地减少流转环节，就能合理合法的少缴营业税。
对施工过程增值税的筹划策略
在施工过程中首先要注意购买材料物资时，抵扣发票要及时足额取得。其次要考虑是否有兼营和混合销售行为。如果有，应按不同的税目分别核算。例如，某建筑企业除了从事工程施工外还设立了通风设备和塑钢门窗的加工厂。按税法该企业应分别核算应税劳务的营业额和货物销售的销售额，并分别缴纳营业税和增值税，如果不分别核算，其应税劳务与货物及非应税劳务一并征收17%的增值税，不征收3%的营业税，这样会给企业增加税负。
针对企业所得税的筹划策略
对于企业所得税的筹划在施工阶段首先考虑利用好税前各项税费扣除政策，用足政策但不要超政策。例如税法规定实际发生的合理的工资薪金可以在税前扣除;公益捐赠支出在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;广告费用支出不超过当年营业收入的15%可据实扣除，超过部分可结转到以后年度扣除;业务招待费按发生额的60%扣除，且最高不得超过当年营业收入的等。其次及时合理地计提各项准备金，从而增加企业的税前可扣除金额，以降低企业的税负。
4结论
企业税务筹划总结 第6篇
[关键词] 税收筹划；税法；纳税人权利；合理避税
税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，是企业相关利益主体采取合法的手段，实现企业最大利益。它是企业长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，要与企业发展战略结合起来，选择能使企业、最优的方案。只有这样，才能真正做到节税增收作用。
一、企业税收筹划的必要性
1.企业税收筹划是纳税人的权利。纳税人具有依法履行纳税的义务，同时也有税收筹划的权利。税收筹划的主要手段之一，也是充分利用税收法律法规和各种税收优惠政策。在我国现行的税收法律法规和税收政策下，纳税人有可能充分利用法律法规和政策的规定，从税收筹划的角度出发，充分维护自己的合法利益。税收筹划得到保障的基本前提之一要求承认并尊重纳税人的权利。纳税人权利，是纳税人在依法履行xxx务时，法律对其依法可以作出或者不作出一定行为，以及要求他人作出或者不作出一定行为的许可和保障。在符合税收法律法规的规定的前提下，也即纳税人依法履行xxx务的前提下，纳税人当然有权利选择对自己最有利的行为，选择对自己最低的税负。
2.企业税收筹划是财务管理目标的要求。追求股东财富最大化是企业的目标之一。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。税款作为一项费用，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。随着社会主义市场体制的完善，企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展，税收管理机制不断得到完善和提高，企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越大，甚至产生无法估量的损失，而税收筹划则能有效地规避纳税风险。另一方面，通过税收筹划，可以使纳税人在一定时空范围内，利用有限的经济资源回报社会，提升企业的公众形象，对企业产品或服务市场份额的抢占起着积极的推进作用，有利于企业良性的循环和发展。
3.企业税收筹划是市场经济发展的要求。随着市场经济的不断发展，企业的自我意识和主体利益观念日益加强。在企业的自主经营和自负盈亏情况下，税负实际上是企业既得利益的流失。这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内，充分运用各种税收政策，达到税负最低的目的。市场经济的发展，大量外资的涌入，我国跨国、涉外企业的增加引发了大量国际税收管辖和冲突的问题；各国税法制度和法规的差异，刺激了各企业进行税收筹划，从而促进了税收筹划的发展。市场经济的发展，使得税收筹划成为纳税人的必然选择。税收筹划要求企业守法经营，建立健全内部管理制度，规范财务核算管理程序，精打细算、节约支出、减少浪费，从而有利于提高企业的经营管理水平，增强企业的竞争力，提高企业的经济效益，使企业的经营活动实现良性互动。
二、税收筹划遵循原则
税收筹划应遵循的原则包括：
1.全局性原则。随着市场经济的发展，企业经营呈现多元化、多渠道的趋势，税收筹划不再是一种单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增加企业税后利润的一种战略性筹划活动。随着企业合并、分立、重组不断涌现，税收筹划的全局性显得尤为重要，通过税收筹划缩小税基，适用较低税率，合理归属企业所得的纳税年度，延缓纳税期限，实行税负转嫁，进而降低整个企业的税负水平。企业进行税收筹划必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种纳税方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策，业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞，在了解上述情况后，纳税人要考虑如何准确、有效地利用这些因素进行税收筹划，以达到预期目的。进行税收筹划，还要考虑企业空间和时间经济效益的统一，前瞻性是税收筹划的显著特点之一。税收筹划的主要目的是减轻企业的税务负担，是一个整体概念，从企业的建立至企业消失，从企业的总体税负到企业的个人税负。降低税收负担，要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化
2.成本效益原则。税收筹划作为纳税人的一种权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但一味追求税收筹划，为筹划而筹划，不遵循成本效益原则，是不符合市场经济规则的。税收筹划作为企业理财的一个重要组成部分，实现企业价值和股东财富最大化是其根本目标。要想实现企业价值和股东财富最大化，必须降低税收筹划成本。税收筹划成本是指由于采用筹划而增加的成本。税收筹划作为市场经济的必然产物，节税是其目的，但同时要纵观全局，充分考虑节税与筹划成本之间的关系。忽略筹划成本的税收筹划，结果往往得不偿失。税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作，“凡事预则立，不预则废。”在税收筹划的过程中一定要体现出“筹划”这一特点，从资金、时间、业务类型、办事人员素质等各个方面统筹规划，达到最终目的。税收筹划是企业经营活动的一部分，目的是使企业财富最大。因此，在税收筹划过程中要遵循成本效益原则。
三、税收筹划的应用
1.企业筹资过程中的税收筹划。企业在筹资过程中，应首先比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。不同的筹资渠道资金成本各不相同，取得资金的难易程度也不同，因此，企业必须综合考虑包括税收在内的各方面因素，才能比较出哪种筹资方式更有利于企业。其次，企业债务资本与权益资本的比例如果合适，就可以保证企业生产经营的资金需要，获得财务上的良好效应，即达到资本结构优化。如果债务资本超过权益资本过多，主要靠负债经营，则为资本弱化，对此，经济合作与发展组织(oecd)解释为：企业权益资本与债务资本的比例应为1：1，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。
我国税法规定，权益资本以股息形式获得报酬，一般要被征两次税，一次是分配前作为企业的利润或应纳税所得额，征收企业所得税，另一次是分配后作为股东的股息收入，征收个人所得税。而企业支付债务资本的利息可以列为财务费用，从应纳税所得额中扣除。因此企业可以设计资本来源结构，加大债务资本比例，制造“资本弱化”模式，降低自有资金的比例。即使在扩大生产规模过程中，也尽量使用国内外银行贷款作为投入资本，从而降低税务成本。但需要注意的是，负债筹资虽然可以极大地降低企业的资金成本，但这并不意味着负债越多越好，企业的负债筹资应该以保持合理的资本结构、有效地控制风险为前提，否则有可能使企业陷于财务危机甚至破产。
2.企业组建过程中的税收筹划
第一，分公司与子公司的选择。设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配。一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。
第二，公司制企业与合伙制企业的选择。当前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙经营相比较：有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，股东在获取股利收入时再交纳个人所得税；而合伙经营的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此，在组建企业时，采取何种形式必须认真筹划。
3.企业经营过程中的税收筹划。目前，我国的税收优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上。
第一、通过投资产业的选择进行税收筹划。目前，我国对内资企业的税收优惠范围主要集中在第三产业，利用“三废(废水、废气、废渣)”的企业，解决社会性就业及福利性企业，西部大开发地区；国家鼓励投资的产业如交通、电力、水利、邮政等基础设施，以及为农业、科研、高新技术服务的一些产业。因此，要把握国家政策的宏观走向，顺应国家的产业导向，对政府政策作出积极反应，尽量享受国家的优惠政策是税收筹划的首选。
第二，通过投资地点的选择进行税收筹划。企业在投资经营中，除了要考虑投资地区基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也应作为一个重要的考虑因素，要选择整体税负较低的地区或税区投资，在我国国内一般可以考虑以下重点区域：经济特区；经济技术开发区；高新技术产业开发区；保税区；沿海经济开放区；西部大开发地区等七大地区。
第三，延期纳税。延期纳税可以把现金留在企业，用于周转和投资，从而节约筹资成本，有利于企业经营。在利润总额较高的年份，延期纳税可降低企业所得税的边际税率。同时，由于资金具有时间价值，纳税人得到的延期税收收益等于延期缴纳的所得税乘以市场利率。
延期纳税的方法一般有：一是根据税法“在被投资方会计账务上实际作利润分配处理时，投资方应确认投资所得的实现”的规定，可以把实现的利润转入低税负的子公司内不予分配，同样可以降低母公司的应纳税所得额，达到延期纳税的目的。二是在预缴企业所得税时，按税法“纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变”的规定，纳税人可事先预测企业的利润实现情况，如果预计今年的效益比上一年好，可选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，反之，则按实际数预缴。三是税收筹划应有系统的观点，纳税人在税收筹划的过程中，应该用系统的观点统筹考虑和安排。
第四，选择从属机构的税收筹划。当企业决定对外投资时，其可选择的组织形式通常有子公司和分公司(分支机构)两种形式。子公司一般为独立的纳税人，可享受较多的税收减免优惠。但其组建成本高，手续比较复杂，并需具备一定条件，开业后还要接受政府的严格监督；在分配股息时，需要预提所得税。分公司的财务会计制度要求则比较简单，一般不要求其公开财务资料，在组建初期发生亏损时可以冲减总公司的利润，减轻税收负担。分公司与总公司的资本转移，因不涉及所有者变动，不必负担税收。但采用分公司形式不能享受政府为子公司提供的减免税优惠及其他投资鼓励。
第五，将高xxx务转化为低xxx务。当同一经济行为可以采用多种方案实施时，纳税人尽量避开高税负的方案，将高xxx务转化为低xxx务，以获得税收收益。如某综合性经营企业是增值税一般纳税人，其销售建筑装饰材料的同时可提供装修服务，这就发生了销售货物和提供不属于增值税规定的劳务的混合销售行为。税法规定，混合销售行为应当征收增值税，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，且该混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，准予从销项税额中抵扣。可见，若这两项业务不分开核算，将合并征收17%的增值税，而由于劳务可抵扣的进项税额相对较少，使得企业的税负加重；如果经过税收筹划，将装修施工队变成独立的子公司，则按照现行营业税征收规定，装修业务的税率将由原来的17%降为3%，税负明显降低。
第六，职工工资的筹划。计算应纳税所得额时，扣除职工工资的办法有两种：一是计税工资法，发放工资总额在计税标准以内的据实扣除，超过标准的部分不得扣除；另一种是工效挂钩法，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的，在计算应纳税所得额时准予扣除。在这两种办法可供选择的情况下，效益不佳的企业可采用第一种方法，效益较好的企业可以采用第二种方法，尽可能地把职工工资控制在应纳税所得额允许扣除范围内。
第七，股利分配过程中的税收筹划。股利分配方式主要有两种：现金股利和股票股利。我国现行税法规定，个人股东获得现金股利，按规定的20%税率缴纳个人所得税，而取得股票股利却不需交纳个人所得税。因此，企业可以对现金股利的发放比例进行筹划。
4.其他税收筹划形式
(1)转移定价避税。内部成员企业之间转移定价的方式，主要有以下几种：一是通过零部件、产成品的销售价格影响产品成本、利润；二是通过在成员企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费、回扣、佣金等来转移利润；三是通过成员企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润；四是通过成员企业少收或多付劳务费来转移利润，从而影响收入和成本。转移定价法是企业间一种颇为有效的税收筹划方法，但其应用必须有两个前提：一是各纳税企业税率存在差异，有转移的空间。二是各纳税企业盈亏存在差异，有转移的条件。必须注意的是，转移定价不能违反国家政策。
企业税务筹划总结 第7篇
关键词：工业企业；纳税管理；筹划
所谓工业企业，具体是指为满足社会需求而进行工业生产活动，具有自主经营与盈亏权利的一种经济组织。工业企业在增强社会发展活力、促进就业与增加居民收入等方面发挥着重要的作用。同时当前的工业企业也面临着成本上升、税收重等问题，经营压力日趋增大。在此背景之下如何缓解压力、节约成本，企业自身的纳税筹划是其中的一个重点，企业纳税筹划是企业权利和义务体现，对企业发展产生着重要作用。本文则具体针对工业企业的纳税管理与筹划展开具体探讨。
一、工业企业纳税管理筹划的重要性
所谓纳税筹划，又称为税收筹划，国家_注册税务师管理中心在《税务实务》中对税收筹划有着明确的定义：在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或者股东权益的最大化，在法律许可的范围内，自行或者委托人通过经营、理财、投资等事项安排与策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠、对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。从定义当中不难看出，税收筹划的主体为纳税人，纳税人主体既享有少缴纳税款权利，同时也需遵循纳税的义务，总体来讲，纳税筹划的目的在于实现企业价值的最大化，其依据法律与法规来采用专门的方法研究合理的纳税方案。如今税收相关政策体系日趋复杂，并且税收监管也更为严格，工业企业是我国的支柱型产业，作为工业企业来说，其自身的经营业务也更为多变，各种因素的综合导致了工业企业的纳税问题变得更为复杂、更具风险性，此外，从整体上来讲，纳税筹划也有助于企业立足于整体的战略视角对各个业务流程进行梳理审视，其在完善企业经营管理与提升企业竞争力方面也有着一定的帮助。因而，工业企业必须要对纳税管理与筹划保持高度重视，实行完善的管理。
二、工业企业纳税筹划所存在的问题
如今，随着社会主义市场经济的不断发展，越来越多的工业企业逐渐增加了对纳税筹划所产生效益的关注度，然而其依然面临着一些问题，对工业企业的纳税管理与筹划产生制约。就外部因素来说，体现在我国税收制度的不完善、体系不健全等，而内部因素则表现为意识薄弱、管理不完善等，现进行具体探讨。
1.思想观念落后，纳税筹划意识薄弱。在某项针对东北工业企业的调查数据显示，72%的国有工业企业对于纳税筹划都抱着无所谓的态度，没有认识到纳税筹划的重要性，工业企业纳税意识的薄弱与当前我国税收制度的不完善以及税收执法的随意性大有着必然的关心，通常，许多工业企业在研究风险去成本后，对税收筹划工作只停留在表面上的文件认可，而并没有实际的采取有效措施进行具体落实，一些企业领导将纳税策划简单地理解为不缴税或者少缴税，而没有采取合理措施使企业少缴税，没有意识到企业的税收筹划与依法纳税为企业带来的效益，而忽视整体的税收管理与筹划。
2.管理体系不完善。如今就工业企业的管理现状来看，许多工业企业未能按照财务管理要求完善开展经营业务，没有进行完善的财务预算等相关管理，导致企业自身的纳税筹划工作无法合理进行，并且，虽然工业企业一般已有自身的纳税筹划方法，但并没有基于企业全局的角度出发，合理科学选择而形成一个完整的体系，而是效仿已有的纳税筹划方式，导致实际的纳税筹划效果大打折扣。
三、工业企业纳税筹划技巧分析
1.加大宣传，提升企业纳税筹划认识度。首先，国家相关政策需要将纳税筹划同税法提升到相同的位置，促进企业的重视程度的提升，同时需进行完善的培训与宣传，为企业纳税提供一个明确的方向。作为企业，需要对专门的纳税部门与人员进行科学的培训，组织学习《征管法》与《发票管理办法》等相关法律法规，提升员工特别是领导骨干的纳税筹划意识，从而进一步设立纳税会计，建立起纳税筹划组织，确保培训效果。
2.利用不同销售方式纳税筹划。现行的《_增值税暂行条例》具体规定纳税人所采取的折扣方式销售货物，若销售额与折扣在同一张发票注明，则可按折扣后销售额缴税，而反之则不从销售额减除折扣额，此外，也有现销与赊销等方式，企业在产品销售的过程当中，可以自主选择，因此为不同销售方式进行纳税筹划提供了一定的可能性，为减轻企业自身的纳税负担提供了一定的帮助。
3.将纳税筹划纳入企业生产经营中。企业的供、产、销等大多数活动都与税收有着必要的联系，因而，纳税筹划需要渗透入企业生产活动的各个环节当中，如今我国工业企业虽然有一定的纳税筹划意识，但整体的纳税筹划核算等工作尚未完全落实，因此，工业企业需要将纳税筹划归入生产经营的各个方面，纳税会计人员需要深入基层，掌握企业从产品工艺到物料产品出入库到发票索取等各个流程，从而结合实际的纳税筹划需要制定最合理的格策，进行必要的调整，最大限度减少纳税的金额。此外，工业企业需要进一步加强纳税筹划核算，利用选择供货商进行筹划增值税，若供货商为一般纳税人，则开增值专项发票，若供货商为小规模纳税人，则可以通过比较产品的抵扣增值税差与价格差来选定供货商，实现降低增值税目标。
4.实行专家会诊，防范风险。工业企业纳税筹划一般为企业内部的纳税会计人员所制定，具体的纳税管理与筹划方案对企业的各个部门都有着一定的影响，因此，当具体方案制定好之后，既需要综合各个部门主管的意见，同时也要专家参与具体讨论并研究方案的可行性，综合讨论后对存在的问题与不足之处进行完善，从而进一步增强纳税管理筹划方案的可行性与科学性，减少纳税筹划风险。
四、结束语
总而言之，工业企业的纳税筹划管理是一项严密谨慎的工作，掌握科学合理的纳税管理与筹划的技巧，是减少企业的纳税负担，实现企业价值最大化的重要手段。作为工业企业，必须首先提升纳税管理筹划重要性认识，并将其渗入企业的生产经营当中，唯有如此才能够发挥纳税管理筹划的作用，促进其工作顺利展开，提升企业经济效益。
参考文献：
[1]xxx.工业企业基于发展战略的纳税筹划研究[J].中国总会计师，2012（08）.
企业税务筹划总结 第8篇
纳税筹划也称税收筹划，是指在法律规范下，通过自行筹划或委托人筹划，对企业筹资、投资、股利分配、产权分配等管理和经营该活动中所涉及的纳税项目进行合理的筹划和安排，以追求企业利益的最大化。纳税筹划作为现代企业财务管理中的重要组成部分，其合理性直接影响了企业财务管理水平。其既是企业财务管理的一个组成部分，同时也是财务控制的重要目标，企业在纳税筹划过程中，从注册登记到生产经营的全过程都可对所涉税务进行规划分析，在执行前按照已经制定的纳税筹划方案进行，从而实现控制税金支出，降低纳税成本的效用，同时也可根据筹划过程中出现的各类问题进行后续改革，以实现企业利益的最大化。
纳税筹划主要遵循以下五个基本原理：其一，绝对利润筹划原理，即企业在所涉税务的筹划中，要始终坚持以减少企业纳税总额为目标，以取得绝对利润为指导的原理；其二，“经济人”假设原理，这一原理是指力图以最小的经济代价来追求最大的经济效益；其三，公共产品理论原理，这一原理是xxx尔森提出，是指纳税人向政府交税的同时也获得了公共产品，而这一产品具有非竞争性，纳税人作为纳税筹划的主体，享有享受政府所提供公共服务的权力，而作为纳税主体的企业也获得了纳税筹划的权力；其四，契约论原理，契约强调了交换过程中双方的关系，企业在纳税过程中与政府形成了契约关系，同时也与股东个人形成了契约关系，股东在收入未能确定前，企业有必要通过纳税筹划来增加股东的税后收益；其五，博弈论原理，博弈论强调决策主体间行为发生直接相互作用时的均衡性问题，在纳税过程汇总，企业与税务机关形成博弈关系，在遵守协议动机的情况下，纳税契约就成为平衡双方决策权力的平衡条件。
二、企业纳税筹划实施流程概述
企业实施纳税筹划的流程主要可以分为以下六个步骤来进行：
第一步，筹划企业基本情况，并进行利益、风险控制等需求分析。在这一阶段的工作中，企业需要在进行纳税筹划前，收集并整理企业当前的组织形式、财务情况、未来发展中可能的投资意向以及风险控制目标和态度等。
第三步，对企业所涉税务进行逐项拆解、评估和分析。首先对企业所涉的所有纳税项目进行整理，整理企业内部评估制度、涉税会计处理工作、涉税理财计划项目、常规经营税种。然后对企业所有税种情况进行分析，对可能存在内部控制或财务管理问题所造成的纳税过高问题进行分析，总结问题症结。
第四步，分析并制定纳税筹划方案。对所总结的纳税纳税过高问题进行分析和判断，与企业成本、资金问题一同分析，设计一个或多个纳税筹划方案，以供应用或优选。
第五步。处理纳税筹划涉税纠纷问题。与税务机关进行沟通和交流，尽量争取和保障自身所提出的合理、合法的纳税筹划方案，争取自身权益，依法拒绝不合法的筹划方案。
第六步，对所采用的税收筹划方案进行跟踪绩效评价。评价已应用的纳税筹划方案，考评实际经济效益和应用效果，对无法实现预期目标的方案，要及时修正，并选择更为合理的备选方案，或对已有的单一方案进行改良。
三、企业纳税筹划的方法
税收筹划的实践是理论知识的具体运用，税收筹划具体的操作方法有很多种，一般企业可以应用的直接税收筹划方法主要有：经营方式筹划法、合同模式筹划法、销售方式的筹划法、供货方对象的筹划法、奖金发放方式的筹划法、缴纳税种筹划法等。上述筹划方法可以单一应用或协同应用，主要依据企业所处行业特征、实际经营方式等进行选择。
经营方式筹划法是针对企业经营方式非单一化时的适用方法，例如自产自销、代购代销、批发、零售、连锁、专营、咨询、运输、直接出口和委托出口等税率有一定差异，因此可计算当前经营方式和其他可选经营方式下的征税、退税率，保证征税率最低、退税率最高，以此提升自身利益。
合同模式筹划法是基于契约经济理论，通过合同管理，制定合同签订份数优化方案，例如在外包加工、承揽等合同的制定方案中分别针对材料和加工费制定不同的合同，以此来减少购销合同印花税率，实现自身利益的提升。
