注会长期股权投资总结(共3篇)

2024-02-23 13:35:55 84

注会长期股权投资总结第1篇

如果期末该批存货只销售了60%呢？那增加的成本=评估增值×已出售比例，因为只有已出售的存货才会影响成本。

2、取得投资后：发生内部交易，要减去未实现内部交易损益

原理：内部交易，虚增利润，要减去未实现的部分。

取得投资后，A和B就属于关联方，就是一家人，彼此出售资产属于资产从左手倒腾到右手，如果这个资产没有对外出售，就不应该增加利润，所以要把这未实现的内部交易损益进行抵消。

举例说明：2018年1月1日，A公司取得B公司20%的股权。B公司当日净资产的账面价值等于公允价值。2018年6月30日，B向A出售一批商品，价格为100万元，成本为60万元。期末，A该批存货全部没有对外出售。2018年B公司实现净利润200万元。假设不考虑其他费用和所得税等因素。

B向A出售商品，增加利润40万元（100-60），由于该批商品未对外出售，所以这40万元的净利润属于内部交易虚增的损益，应该从账面净利润200万元中减掉。因此，调整后净利润=200-（100-60）=160万元。

但是，如果年末A公司把这批存货对外出售了60%，那就有60%的内部交易损益已经实现，只需要把未实现的部分减去。

即：调整后净利润=200-（100-60）×60%=176（万元）。

从另一个角度来看，相当于是先把内部交易损益全部减去，然后再以后实现时再加回来。即：调整后净利润=200-（100-60）+（100-60）×40%=176（万元）。

如果内部销售的资产是固定资产、无形资产呢？也要减去未实现的内部交易损益，但固定资产、无形资产是通过折旧或者摊销来实现。从另一个角度来看，相当于是先把内部交易损益全部减去，然后再以后实现时再加回来。

即：调整后净利润=账面净利润-内部销售损益+已实现的内部销售损益

其中，内部销售损益=资产评估增值=价格-成本

已实现内部销售损益是当期已经折旧或者摊销的损益，=资产评估增值/剩下使用年限

四、长投的转换

（一）基本规律

跨界利润+画图处理+资产转换原理

规律：个别报表看科目，合并报表看控制。

个别报表：科目改变，发生跨界，视同出售，先卖后买；否则，按账面价值结转

合并报表：控制改变，发生快捷，视同出售，先卖后买；否则，按账面价值结转

（二）最大难点：成本法转权益法

要对剩下股权进行追溯调整，就是假设这部分股权从一开始就按照权益法进行核算，即推掉之前的成本法核算结果，重新按照权益法核算，但涉及跨期损益的，由于已经结转到留存收益，所以要用留存收益代替损益类科目。

分析过程：调整分录=应有分录-已有分录，也就是把已有分录全部推倒，按照权益法重新核算。思路按照权益法六步法来进行。

归纳总结：

（1）以前年度3个损益类的调整，可以总结为：长期股权投资——损益调整的金额=以前年度累计实现净利润-累计净亏损-累计宣告发放现金股利，投资收益用以前年度损益调整来代替。

（2）2个权益类调整：由于以前年度和本期会计分录不涉及损益类科目，所以直接合并一起写

交易事项

调整分录（剩下的）

取得投资时

借：长期股权投资——投资成本

贷：长期股权投资

1调取得时初始成本

借：长期股权投资——投资成本

贷：营业外收入（以前年度损益调整）

2以前年度累计损益

借：长期股权投资——损益调整【以前年度实现净利润-净亏损-宣告发放现金股利】

贷：投资收益（以前年度损益调整）

2本期（处置期初-处置日）实现净利润或发生净亏损

借：长期股权投资——损益调整

贷：投资收益

如果发生亏损，作相反的分录

4本期宣告发放现金股利

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整

5累计其他综合收益变动

借：长期股权投资——其他综合收益

贷：其他综合收益

6累计其他权益变动

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

名师简介

来自：北方的白桦林 > 《审计》

0条评论

发表

请遵守用户评论公约

2018注会会计长期股权投资与合营安排总结

2018注会会计长期股权投资与合营安排总结。借：长期股权投资（被投资方在最终控制方合并报表中净资产账面价值*持股比例+原最终控制方在合并财务报表中确认的商誉）借：长期股权投资（权益性证券的公允...

中级会计职称考试《中级会计实务》模拟卷综合题

所以甲公司对乙公司的原有20%股权对合并报表损益项目的影响金额=1100-1080=20(万元)。经调整后的乙公司2014年实现的净利润=680-(1450-850)/20=650(万元)乙公司对母公司的价值(以购买日乙公司净...

长期股权投资该如何进行后续计量

2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，投资企业确认应分担被投资单位发生的亏损，原则上应当以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单...

CPA会计-长期股权投资那些事儿（三）

（1）长期股权投资-投资成本。注意这里确认被投资单位实现净利润的份额时，所使用的净利润并不是被投资单位账面上实现的净利润，而是要...

长期股权投资核算方法的转换（3）

第二节长期股权投资的后续计量。贷：长期股权投资。2×18年11月6日，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为30000000元，未计提减值准备，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关...

注册会计师《会计》第四章知识点：长期股权投资的处置

注册会计师《会计》第四章知识点：长期股权投资的处置注册会计师《会计》第四章知识点：长期股权投资的处置知识点十三、长期股权投资的处置。企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应...

2019《中级会计实务》逆袭必背分录

贷：交易性金融资产【原持有股权投资的账面价值】投资收益【原持有股权投资的账面价值与公允价值的差额】银行存款等【新增投资所付对...

关于合并报表长期股权投资抵消分录中的投资收益抵消的个人理解

关于合并报表长期股权投资抵消分录中的投资收益抵消的个人理解【微学习笔记】关于合并报表长期股权投资抵消分录中的投资收益抵消的个人理解。借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比...

长期股权投资

长期股权投资长期股权投资是金融资产，但是并不是在《金融工具确认与计量》准则中规范前三类长期股权投资可以是对上市公司的股票投资，...

微信扫码，在手机上查看选中内容

注会长期股权投资总结第2篇

借：银行存款等长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资——投资成本长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他综合收益长期股权投资——其他权益变动

差额：投资收益

同时，原权益法下确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应在终止采用权益法时全部转入当期损益

说人话就是被投资单位的其他综合收益有三种情况要转留存收益（实际就2种），剩余情况转投资收益。投资单位也要按被投资单位的账务处理来

①重新计量设定受益计划导致净负债或者净资产的变动

②企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，除了获得的股利计入当期损益，其他相关利得或损失均计入其他综合收益且后续不得转入当期损益

③被投资单位也有权益法核算的长投，并且被投资单位作为投资单位也确认了留存收益

按处置比例结转至投资收益或留存收益

视为先卖后买

步骤1：确认处置部分的损益

借：银行存款贷：长期股权投资（处置部分的账面价值，4个科目）差额：投资收益

步骤2：剩余股权投资转为以公允价值计量的金融资产

借：交易性金融资产/其他权益工具投资贷：长期股权投资差额：投资收益

同时：

借或贷：资本公积——其他资本公积其他综合收益贷或借：投资收益（可转损益部分）盈余公积利润分配——未分配利润

借：银行存款长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

差额：投资收益

处置部分的账面价值与实际价款差额计入当期损益，同时对剩余股份进行追溯调整（视为从取得投资日起就按权益法进行会计核算）

步骤1：处置部分

借：银行存款等贷：长期股权投资（处置部分的账面价值）差额：投资收益

步骤2：剩余部分

借：长期股权投资——投资成本（追溯的初始投资成本,注意差额形成营业外收入或商誉的账务差别）长期股权投资——损益调整（追溯的宣告现金股利、实现净损益调整）长期股权投资——其他综合收益（追溯的其他综合收益变动）长期股权投资——其他权益变动（追溯的其他所有者权益变动）贷：长期股权投资（剩余部分的账面价值）营业外收入（对应长期股权投资——投资成本与长期股权投资差额）投资收益（对应长期股权投资——损益调整）其他综合收益（对应长期股权投资——其他综合收益）资本公积——其他资本公积（对应长期股权投资——其他权益变动）

注意点：如果追溯过程中相关损益不是在当年发生的，在追溯调整时需将营业外收入、投资收益科目替换成盈余公积和利润分配——未分配利润

（1）按照新的持股比例确认投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长投原账面价值之间的差额计入当期损益

视为先卖后买

步骤1：确认处置部分的损益

借：银行存款

贷：长期股权投资

差额：投资收益

步骤2：剩余股权投资转为以公允价值计量的金融资产

借：交易性金融资产/其他权益工具投资

贷：长期股权投资

差额：投资收益